الإرشادات العملية لتطبيق آلية التكليف العكسي لحساب الضرائب وفق قانون الضرائب

تعريف التكليف العكسي

التكليف العكسي هو آلية ضريبية تلزم المستفيد من السلعة أو الخدمة المستوردة بدفع الضريبة مباشرة إلى مصلحة الضرائب بدلاً من المورد الأجنبي غير المقيم. يتم تطبيق هذا النظام في الحالات المقررة وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة.

طبيعة التكليف العكسي

عند تطبيق نظام التكليف العكسي، لا يقوم المورد الأجنبي بفرض ضريبة القيمة المضافة على فاتورته. بدلاً من ذلك، تُلزم الشركة المستوردة بحساب الضريبة المستحقة والإقرار عنها ضمن الإقرار الشهري لضريبة القيمة المضافة أو نموذج التكليف العكسي.

الفرق بين نظام التكليف العكسي ونظام تسجيل الموردين المبسط

• نظام التكليف العكسي: يُطبق على معاملات الشركات بين مورد غير مقيم وشركة مقيمة (B2B).
• نظام تسجيل الموردين المبسط: يُطبق على المعاملات بين مورد غير مقيم ومستهلك نهائي (B2C).

حالات تطبيق التكليف العكسي

1. استيراد خدمة لنشاط خاضع للضريبة:
   • إذا كانت الخدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بالسعر العام، تقوم الشركة بحساب الضريبة كضريبة محصلة وقابلة للخصم.
   • إذا كانت الخدمة خاضعة لضريبة الجدول، تُحتسب الضريبة كضريبة محصلة فقط، ولا تُدرج ضمن الضريبة القابلة للخصم.
2. استيراد خدمة لنشاط خاضع لضريبة الجدول فقط:
   • الخدمة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة تُحتسب كضريبة محصلة فقط.
   • الخدمة الخاضعة لضريبة الجدول تُحتسب كضريبة محصلة فقط، دون أن تُعتبر ضريبة قابلة للخصم.
3. استيراد خدمة غير لازمة للنشاط:
   • إذا كانت الخدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الجدول، تُحتسب الضريبة كضريبة محصلة فقط.
4. استيراد خدمة لنشاط معفى من الضريبة:
   • الشركات غير المسجلة بضريبة القيمة المضافة والتي تستورد خدمة خاضعة للضريبة يجب عليها التسجيل لنظام التكليف العكسي. يتم حساب الضريبة المستحقة عن الخدمة المستوردة وسدادها خلال 30 يومًا من تاريخ الخدمة.

مثال عملي

شركة مصرية تستورد خدمة استشارية من شركة أجنبية. في هذه الحالة، تقوم الشركة المصرية بحساب الضريبة المستحقة وسدادها لمصلحة الضرائب المصرية بدلاً من أن يقوم المورد الأجنبي بذلك.

لماذا نظام التكليف العكسي؟

✔️ لضمان تحصيل الضرائب على المعاملات العابرة للحدود.
✔️ لتقليل العبء الإداري على الموردين غير المقيمين.

هذا الشرح المبسط يساعد أصحاب الأعمال والمحاسبين على فهم وتطبيق آلية التكليف العكسي بوضوح، مما يسهم في تحسين الامتثال الضريبي وتحقيق الاستقرار المالي.

‍

الخاتمة

تم تصميم آلية التكليف العكسي لتبسيط الامتثال الضريبي الدولي وضمان دفع ضريبة القيمة المضافة في الموقع الذي يتم فيه استخدام السلع أو الخدمات، مما يحافظ على الحياد الضريبي.

‍

‍